Л. ЕНГУЛАТОВА
Налоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде уменьшения базы налогообложения на определенную сумму (налоговый вычет). Согласно ст. 219 Налогового кодекса РФ, социальный налоговый вычет – это возможность вернуть 13% от суммы при перечислении пожертвований; при затратах на обучение; при затратах на лечение; при выплатах по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком как в свою пользу, так и в пользу членов его семьи, а также при выплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.
Таким образом, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, то часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Социальный налоговый вычет по расходам на лечение, приобретение медикаментов предоставляются налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств: услуги по своему лечению; услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет; медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств; страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Вычет предоставляется только в том случае, если были оплачены медицинские услуги или приобретены лекарства, которые включены в специальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Налоговый вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности (государственная больница или частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеют. Но если лечил частный врач, имеющий лицензию, то потраченные денежные средства не возместят.
Максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов составляет 120 000 рублей. Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг. Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»: код «1» – лечение не является дорогостоящим; код «2» – дорогостоящее лечение. Именно в зависимости от проставленного в справке кода услуги и будет зависеть объем налогового вычета.
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов налогоплательщику необходимо.
Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была произведена оплата лечения и (или) приобретены медикаменты.
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах, начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
Подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или приобретены медикаменты: свидетельство о рождении ребенка (детей), если налогоплательщиком оплачено лечение или приобретены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет; свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачено лечение или приобретены медикаменты для супруги (супруга); свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретены медикаменты родителю (родителям).
Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату лечения (включая санаторно-курортное), состоящий из копий документов: договора с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг; оригинала справки об оплате медицинских услуг, выданной медицинским учреждением, оказавшим услугу; справки из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения пациенту (лицу, оплачивающему лечение) необходимо за свой счет приобрести дорогостоящие медикаменты, предусмотренные договором на оказание медицинских услуг (в случае если вычет производится по расходам на лечение с применением дорогостоящих расходных материалов); корешка санаторно-курортной путевки, если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении; платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение и (или) покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.). Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов.
Для получения вычета на лечение по договору добровольного медицинского страхования необходимы копии: договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования; кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии (взноса).
Для получения вычета на лечение по договору добровольного медицинского страхования необходимы копии: оригинала рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением отметки «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты назначенных лекарственных средств.
Социальный налоговый вычет получить нельзя: 1) по доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам; 2) если в налоговом периоде были расходы по лечению, но не было доходов, облагаемых по ставке 13%; 3) если пенсионер получает пенсию, и доходов, облагаемых по ставке 13%, нет; 4) при оплате за лечение ребенка, которому налогоплательщик не является родителем, официальным попечителем или опекуном; 5) если налогоплательщик – внук и оплачивал лечение своих бабушки, дедушки; 6) при оформлении документов на другое лицо, которое не является плательщиком налога 13%, например ребенка; 7) если не выписали в медицинском учреждении и не предоставили справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256; 8) если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения или применяющий ЕНВД; 9) если работодатель оплачивает лечение работника или отправляет его в санаторий за свой счет.
Получение у работодателя социального вычета на лечение законодательством не предусмотрено, поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по месту жительства. Если есть регистрация по месту жительства в РФ, и плюс к этому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания, то все равно необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию только по месту жительства для получения социального налогового вычета.
Причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдают, поэтому необходимо позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на лечение на будущий календарный год не переносится.
comments powered by HyperComments